Door: Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab
Voor veel ondernemers is fiscale planning een essentieel onderdeel van de bedrijfsvoering. Onlangs heeft de ‘Kennisgroep aanmerkelijk belang’, een onderdeel van de Belastingdienst, een standpunt ingenomen over een belastingvrij dividenduitkering na overlijden. Dit biedt mogelijk nieuwe kansen voor ondernemers die hun bedrijf structureel en fiscaal efficiënt willen overdragen.
Wat is er veranderd?
Wanneer een ondernemer overlijdt en zijn of haar aandelen vererft, kan er sprake zijn van een vervreemdingsvoordeel uit aanmerkelijk belang. De Belastingdienst ziet deze vererving van aandelen als een soort verkoop van de aandelen, ook al krijgen de erfgenamen ze zonder dat er echt iets wordt verkocht. Het vervreemdingsvoordeel is het verschil tussen de waarde van de aandelen op het moment van overlijden en wat de ondernemer er ooit voor heeft betaald.
Het kan voorkomen dat er een dividenduitkering wordt gedaan om de belasting mee te betalen. Dit heeft fiscale consequenties voor de erfgenaam, met name bij een dividenduitkering binnen 24 maanden na overlijden. Onder bepaalde voorwaarden is deze dividenduitkering namelijk belastingvrij. De Belastingdienst heeft nu verduidelijkt dat ook als het inkomen uit aanmerkelijk belang wordt toegerekend aan de fiscale partner, de vrijstelling van artikel 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast.
Voorbeeld
Jan bezit alle aandelen in zijn vastgoedbedrijf. Bij overlijden komen de aandelen toe aan zijn vrouw Linda. Over de toegenomen waarde van de aandelen sinds de verwerving door de ondernemer, moet belasting worden betaald. De waardeaangroei bedraagt € 200.000.
In de laatste aangifte inkomstenbelasting van Jan wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang van € 200.000 verdeeld tussen de Jan en Linda, elk € 100.000, om de belastingdruk te optimaliseren en het inkomen te spreiden over de belastingschijven in box 2.
Volgens de wet kan Linda een belastingvrij dividend ontvangen van € 100.000, mits dit binnen twee jaar na het overlijden van Jan wordt uitgekeerd. Aangezien uit de aangifte blijkt dat slechts € 100.000 aan Linda is toegerekend als inkomen uit aanmerkelijk belang, lijkt dit het maximum. Echter, de Belastingdienst hanteert een soepeler beleid, waarbij een belastingvrij dividend mogelijk is tot € 200.000, mits aan alle overige voorwaarden wordt voldaan. Dit kan een aanzienlijke belastingbesparing opleveren en de financiële positie van de erfgenaam versterken.
Belangrijke voorwaarden
Als ondernemer moet je rekening houden met de volgende eisen:
- Het dividend moet binnen 24 maanden na overlijden worden uitgekeerd.
- Het bedrag van het belastingvrije dividend mag niet hoger zijn dan het bedrag dat bij het overlijden als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking is genomen.
- De verkrijgingsprijs van de aandelen wordt met het belastingvrije dividend verminderd.
Wat betekent dit voor bouwondernemers?
Voor ondernemers in de vastgoedsector, waar een fiscaal gefaciliteerde bedrijfsoverdracht en opvolging vaak een uitdaging zijn, biedt deze verduidelijking mogelijkheden om de fiscale druk bij overlijden te verlagen. Dit kan helpen om financiële stabiliteit te behouden en een soepele overdracht van het bedrijf te waarborgen.
Conclusie
Het recente standpunt van de Belastingdienst biedt nieuwe fiscale voordelen voor ondernemers en hun erfgenamen. Door tijdig advies in te winnen en te anticiperen op de regels van artikel 4.12a Wet IB 2001, kunnen ondernemers onnodige belastingheffing vermijden en de continuïteit van hun onderneming waarborgen. Een goed doordachte estate planning is en blijft dus cruciaal.
Meer weten? Scab helpt!
Heb je vragen naar aanleiding van dit artikel? Neem dan contact op met Redouan Ameziane, belastingadviseur bij Scab. Bel 013-583 6734 of stuur een mailtje naar rameziane@scabadvies.nl. We helpen je graag verder.